Oportunidades y ventajas de los regímenes de tributación de los grupos de sociedades en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Añadido

Lleida, 19 de diciembre de 2012

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En múltiples ocasiones, el acceso a la tributación de grupo de sociedades en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Valor Añadido se contempla como un proceso con enormes complejidades administrativas y con algunas ventajas que no se perciben como de especial interés.

Aunque es cierto que la tributación de grupo de sociedades añade alguna tarea adicional de tipo administrativo, sus innegables ventajas generan oportunidades a los grupos de empresas y pueden reportarles un alto valor añadido. Pues bien, ¿cuáles son sus principales ventajas?

  • Práctica eliminación de los problemas de valoración de las operaciones respecto de las sociedades que pertenezcan al mismo grupo, así como de las obligaciones de documentación de las mismas.
  • Eliminación de los resultados puestos de manifiesto por las operaciones realizadas entre las empresas del grupo: diferimiento de tributación.
  • Compensación en el mismo ejercicio de bases imponibles negativas generadas por las sociedades integrantes del grupo fiscal.
  • Aplicación de deducciones.
  • Pagos fraccionados, renta por dividendos.
  • Exoneración de la obligación de retener en las relaciones intragrupo.


De éstas, es relevante señalar el consiguiente beneficio en términos de costes financieros que ofrece el régimen de tributación en grupo de sociedades.

Es más aún, permite la posibilidad de realizar operaciones de reestructuración que, a menudo, resultan complejas y eventualmente arriesgadas desde la perspectiva tributaria, añadiendo un nivel de seguridad adicional. Esta circunstancia reviste un interés especial en los tiempos que corren, ya que las dificultades del entorno aconsejan a las compañías acometer determinados procesos de racionalización y optimización de sus estructuras societarias y patrimoniales. 

En definitiva, se pretende dar a conocer cuáles son las variables determinantes a la hora de analizar la conveniencia o no de acogerse a los regímenes especiales de tributación de grupo de sociedades tanto en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades como en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

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