IVA: Recientes sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. IS: Régimen de exención para evitar la doble imposición y régimen de consolidación fiscal

Madrid, 26 de enero de 2015

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Durante el último año, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha publicado numerosas sentencias interpretando la aplicación de determinados preceptos de la Directiva relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que serán objeto de análisis de cara a determinar el grado de afectación de las mismas a las operaciones efectuadas por entidades españolas como sujetos pasivos del Impuesto. Así, se comentarán, entre otras, las siguientes Sentencias:

• Asunto C-7/13 (Skandia). Facturación interna por los servicios prestados por una sociedad principal establecida en un país tercero a su sucursal que forma parte de un grupo a efectos del IVA en un Estado Miembro.
• Asunto C-183/13. (Banco Mais). Operaciones de arrendamiento financiero. Reglas para determinar el importe de la deducción que cabe aplicar.
• Asunto C-118/11. (Eon Aset Menidjmunt OOD). Transmisión de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad y sus efectos en el IVA. Igualmente, se hará mención a las principales modificaciones incluidas en el Reglamento del IVA.

A continuación, se profundizará en dos regímenes que en el ámbito de la reforma del Impuesto sobre Sociedades muestran singularidades que merecen ser objeto de un análisis detallado, intentando identificar la diferente casuística y la problemática que pueden plantear. Nos referimos al régimen de consolidación fiscal y al nuevo régimen de exención para eliminar la doble imposición. En cuanto al primero, se abre un nuevo escenario para incluir dentro de la consolidación fiscal a entidades que tradicionalmente no lo estaban, o incluso para formar nuevos grupos, o simplificar otros. Ahora bien, la opción para su aplicación tiene un plazo, lo cual obliga a agilizar el análisis de las ventajas que ofrece para adoptar la decisión adecuada. Además, se profundizará en el régimen transitorio. En cuanto al segundo, la casuística que se plantea es diversa y compleja, afectando a la tributación final de las plusvalías y los dividendos obtenidos por grupos empresariales y familiares.

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