El próximo jueves 29 de febrero de 2024 finaliza el plazo para optar (o renunciar) por la modalidad de la base imponible corrida de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades (IS) 2024 por parte de aquellas empresas con un importe neto de la cifra de negocios (INCN) igual o inferior a 6 millones de euros en 2023. Esta opción o renuncia puede conllevar un ahorro relevante, pero requiere un estudio previo sobre qué modalidad resulta más favorable en cada caso.
Por otra parte, las empresas y grupos fiscales con un INCN de al menos 10 millones de euros en 2023 deberían analizar si puede resultar oportuno impugnar sus pagos a cuenta del IS, por la cuota derivada del pago fraccionado mínimo —medida que fue introducida por el Real Decreto-ley 2/2016 (RDL), declarado inconstitucional por la Sentencia 78/2020 del Tribunal Constitucional (TC)—.
Por otra parte, la reciente declaración de inconstitucionalidad del RDL 3/2016, por la sentencia 11/2024, conllevará que un mayor número de empresas y grupos fiscales puedan verse afectados por este pago fraccionado mínimo.
Es este legal flash se exponen cinco cuestiones clave que deberían analizarse por empresas y grupos fiscales. Algunas de estas cuestiones requieren un estudio antes del 1 de marzo de 2024:
- ¿Cómo debe determinarse el INCN de 2023 si la sociedad forma parte de un grupo de sociedades?
- ¿Cuál es la modalidad que arroja una menor cuota a pagar y el plazo para optar/renunciar por la modalidad de base imponible corrida?
- ¿Por qué cabe cuestionarse la incidencia de la sentencia 78/2020 del TC, sobre el RDL 2/2016, en los pagos fraccionados del IS 2024?
- ¿Qué incidencia tiene en los pagos fraccionados del IS 2024 la reciente Sentencia 11/2024 del TC por la que se declaran inconstitucionales medidas aprobadas por el RDL 3/2016?
- ¿Existe alguna peculiaridad para los grupos fiscales en los pagos fraccionados del IS 2024?
Todas estas cuestiones requieren un análisis individualizado.