Tax Update | 2º trimestre 2026

El Tax Update resume las novedades normativas y jurisprudenciales más relevantes, así como los criterios novedosos de la Dirección General de Tributos y de los tribunales económico-administrativos. Se incluyen enlaces a la documentación elaborada por nuestros especialistas sobre todas estas materias en nuestra página web.

Litigación Tributaria

• Responsabilidad tributaria subsidiaria. El Tribunal Supremo (TS) en una reciente sentencia fija doctrina sobre los presupuestos de la derivación de la responsabilidad tributaria subsidiaria cuando la entidad, deudora principal, ha sido liquidada. El TS confirma que la Administración debe declarar previamente fallidos a los socios de la sociedad extinguida —en cuanto sucesores de sus obligaciones tributarias— antes de poder derivar responsabilidad al administrador. Además, en un relevantes obiter dicta, señala que la transmisión de sanciones a los socios sucesores no puede ser automática, sino que exige concurrencia de culpabilidad. Ver más
• Responsabilidad tributaria subsidiaria. El Supremo fija doctrina sobre la actio nata en supuestos de derivación de la responsabilidad subsidiaria cuando el deudor principal se encuentra en concurso. El TS concluye que el plazo de prescripción para declarar y exigir la responsabilidad no debe computarse necesariamente desde la declaración formal de fallido, sino desde el momento en que la insolvencia del deudor principal haya quedado suficientemente constatada por datos objetivos del procedimiento concursal, aunque la declaración de fallido se dicte con posterioridad. Ver más
• Autoliquidaciones vs. Actos administrativos: El TS fija doctrina y declara que las autoliquidaciones no son actos administrativos, por lo que no cabe instar su declaración de nulidad de pleno derecho por la vía del artículo 217 de la Ley General Tributaria (LGT), siendo la única vía la rectificación prevista en el artículo 120 de la LGT. Ver más
• Impuesto sobre Hidrocarburos (IH). El TS se pronunciará sobre el reintegro de la parte autonómica del IH en los procedimientos de devolución de ingresos indebidos y el alcance probatorio de los informes de la Administración Tributaria. Ver más

Fiscalidad Corporativa

• Impuesto sobre Sociedades (IS): se aprueban los modelos 200 y 220 que deben utilizar las entidades y grupos fiscales para autoliquidar el IS del ejercicio 2025. Con esta aprobación se adaptan los modelos a las últimas novedades normativas que afectan a esta declaración y se mantiene la figura de autoliquidación rectificativa únicamente para el modelo 200. Ver más
• Cuatrecasas Audio Tendencias Legales | Pilar Dos: tributación global mínima. Nuestros expertos analizan en detalle el Pilar Dos de la OCDE, que en España se concreta con el nuevo Impuesto Complementario (IC). Podcast
• Cuentas anuales individuales y consolidadas: se aprueban los nuevos modelos para la presentación de las cuentas anuales individuales y cuentas anuales consolidadas en el Registro Mercantil. Estos nuevos modelos deben utilizarse para las cuentas que se depositen en el Registro a partir del 29 de mayo de 2026. Ver más
• Real Decreto-ley 3/2016. Algunas de las medidas que afectan al IS, aprobadas por el RDL 3/2016, siguen vigentes al no estar afectadas por la inconstitucionalidad declarada por la sentencia 11/2024 del Tribunal Constitucional (TC). Nos referimos a (i) la no deducibilidad de las pérdidas por la transmisión de participaciones en el IS y a (ii) los mayores límites en la compensación de cuotas tributarias negativas de las cooperativas. Sin embargo, la constitucionalidad de ambas medidas es dudosa. El TC ha inadmitido a trámite, por defectos procesales, dos cuestiones de inconstitucionalidad planteadas sobre ambas medidas. Esta inadmisión no impide que en un futuro el Constitucional resuelva sobre la cuestión de fondo, si se subsanan los defectos procedimentales. Ver más y Ver más
• Relevantes criterios administrativos sobre la reserva de capitalización en el IS. La Dirección General de Tributos (DGT) ha publicado varias resoluciones en las que consolida su criterio sobre cuestiones clave en la determinación de la base del ajuste y en el requisito de mantenimiento de los fondos propios. Ver más
• Real Decreto-ley 12/2026. Mediante el RDL 12/2026 se declaran numerosos acontecimientos de excepcional interés público para el año 2026. Ver más
• Deducciones I+D+i. Discrepancias en la base y exclusividad investigadora. El TEAR de Cataluña establece criterios de gran interés práctico para las empresas que aplican incentivos fiscales por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Ver más
• Rectificación de una autoliquidación tras una Inspección. El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) en un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio admite la rectificación de una autoliquidación del IS de un ejercicio con motivo del ajuste derivado de la comprobación inspectora del ejercicio inmediatamente previo. Ver más 
• Sentencia del Supremo sobre el tipo reducido del IS. Requisitos que deben cumplirse y pertenencia a un grupo de sociedades. Ver más

Fiscalidad Financiera

• Exención financiera en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) los servicios de gestión de créditos. El Tribunal General de la Unión Europea (TGUE), en su Sentencia (T-184/25), concluye que no están exentos del IVA los servicios de gestión de créditos que han sido transmitidos y que se prestan por el cedente al cesionario. Ver más
• Recuperación del IVA por impago y cesiones de los créditos. El TGUE en su Sentencia (T-233/25) confirma que el adquirente de un crédito que deviene impagado no puede instar la recuperación de las cuotas del IVA. Esta sentencia confirma el criterio interpretativo que ha mantenido con carácter previo la Dirección General de Tributos (DGT). Ver más

Tributación Indirecta

• La deducción del IVA soportado en las radiotelevisiones públicas. La Audiencia Nacional plantea varias cuestiones prejudiciales al Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE). La Sentencia del Tribunal permitirá cerrar una larga controversia con la Administración tributaria. Ver más
• La facturación electrónica obligatoria en operaciones B2B. En el Proyecto de Orden Ministerial sobre la solución pública de facturación electrónica, publicado tras la aprobación del Reglamento de facturación electrónica, se prevé ya una fecha de la efectiva aplicación de esta nueva obligación para las entidades y personas físicas, empresarios y profesionales. Ver más
• El concepto de rehabilitación en el IVA y la renuncia a la exención de segundas transmisiones. Mientras el Tribunal Supremo admite a trámite un recurso de casación sobre el concepto de rehabilitación a efectos del IVA, el TEAC, en una reciente resolución, niega que se cumpla, en el caso analizado, el requisito cualitativo exigido por la Ley del IVA para calificar una obra como rehabilitación, pero permite considerar que se produjo una renuncia tácita a la exención del IVA en segunda transmisión de inmuebles. Ver más
• Explanatory Notes: Se publican notas orientativas de la Comisión Europea sobre la importación y exportación de envíos de bajo valor y la tasa temporal que ha entrado en vigor el 1 de julio de 2026. Ver más
• Ajustes por precios de transferencia. El TJUE, en su Sentencia de Stellantis (C-603/24), aborda, de nuevo, la sujeción al IVA de los ajustes por precios de transferencia. Ver más
• La rectificación a la baja de cuotas de IVA repercutidas en exceso. Cambio de criterio sobre la rectificación de cuotas del IVA. El TEAC cambia su criterio interpretativo y reconoce que la Ley del IVA ofrece dos vías alternativas para recuperar las cuotas repercutidas en exceso en periodos de liquidación previos. Ver más
• Recuperación del IVA por impago y cesiones de los créditos. El TGUE en su Sentencia (T-233/25) confirma que el adquirente de un crédito que deviene impagado no puede instar la recuperación de las cuotas del IVA. Esta sentencia confirma el criterio interpretativo que ha mantenido con carácter previo la DGT. Ver más
• Los arrendamientos y prestaciones de servicio de la sociedad al socio. La DGT en dos recientes resoluciones delimita cuando los servicios prestados desde una sociedad a un socio deben considerarse no sujetos al IVA: la relevancia de intervenir en el mercado. Ver más
• Valor en aduana: cánones y ajustes de precios de transferencia. El TEAC confirma la adición de cánones y rechaza el DEMPE (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación de intangibles) como ajuste automático. Ver más
• Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables (IEEPNR). El TEAC refuerza el derecho a la devolución a favor de los importadores en ventas al exterior y niega la relevancia decisiva de los Incoterms. Ver más
• Principio de proporcionalidad y sanciones en el IVA. Consolidación de la jurisprudencia del TS sobre el régimen sancionador previsto en el artículo 171 de la Ley del IVA que incluye sanciones del 10 % de la cuota dejada de consignar en la autoliquidación en supuestos de inversión del sujeto pasivo, en los que opera la autorrepercusión. Ver más
• Real Decreto-ley 18/2026: se extienden y aprueban medidas fiscales en respuesta a la crisis en Oriente Medio. Nuevas modificaciones y medidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el Impuesto sobre Hidrocarburos (IH), el Impuesto sobre la Electricidad (IEE), el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica (IVPEE). Ver más

Precios de Transferencia

• Ajustes por precios de transferencia. El TJUE, en su Sentencia de Stellantis (C-603/24), aborda, de nuevo, la sujeción al IVA de los ajustes por precios de transferencia. Ver más
• Valor en aduana: cánones y ajustes de precios de transferencia. El TEAC confirma la adición de cánones y rechaza el DEMPE (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación de intangibles) como ajuste automático. Ver más

Private Client & Private Wealth

• Aportaciones de participaciones a holdings familiares:  El TEAC emite y hace públicas cuatro nuevas resoluciones con nuevos criterios sobre la regularización del régimen de neutralidad fiscal de las citadas aportaciones, fijando criterios sobre posibles reinversiones y el impacto del reparto de dividendos a la persona física. Ver más
• La donación de empresa familiar y las implicaciones fiscales para el donatario. El TS analizará las implicaciones del incumplimiento de los requisitos de la empresa familiar en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el alcance de la prescripción de la potestad de la Administración para regularizar el incumplimiento. Ver más
• Intereses de demora. El Supremo analizará si los intereses de demora, abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos a un contribuyente del IRPF, son ganancias patrimoniales que deben integrarse en la base imponible del ahorro sujetas a dicho impuesto. Ver más
• Afectación de los inmuebles arrendados a socios y familiares en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). El TS ha admitido a trámite un recurso de casación por el que deberá pronunciarse sobre el ámbito de afectación en estos casos. Ver más
• Cataluña y las donaciones mortis causa: espejismo de asimetría fiscal. ¿Hasta cuándo durará el tratamiento asimétrico en el IRPF y en el ISD? Ver más
• Aprobada la Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar de la Comunidad de Madrid. Ver más
• Comunidad Valenciana.Novedades tributarias para 2026. Ver más
• Extremadura. Novedades tributarias para 2026. Ver más
• Extranjeros y pacto sucesorio. Únicamente las personas de vecindad civil gallega pueden otorgar pactos sucesorios sujetos a Derecho gallego. Ver más

Otras novedades

• País Vasco. Garantías procedimentales y la coordinación interadministrativa: el Concierto económico y los conflictos de competencias tributarias entre Administración. El Supremo confirma que una Administración tributaria no puede autoasignarse la gestión del Impuesto sin adquirir previamente la competencia.
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• Cataluña. La Agencia de la Vivienda de Cataluña y la Dirección General de Tributos de Cataluña emite un informe conjunto sobre el concepto de gran tenedor que incide en la tributación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)y la aplicación de un tipo incrementado. Tras dicho Informe, la DGT de Cataluña dicta la Resolución 2/2026, con criterios interpretativos nuevos sobre el concepto de gran tenedor. Ver más y Ver más
• Madrid. Novedades tributarias para 2026. Aprobada la Ley 3/2026 de apoyo a la empresa familiar. Ver más
• Comunidad Valenciana. Novedades tributarias para 2026. Ver más
• Extremadura. Novedades tributarias para 2026. Ver más

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