Tax Update | 1er trimestre 2026

El Tax Update resume las novedades normativas y jurisprudenciales más relevantes, así como los criterios novedosos de la Dirección General de Tributos y de los tribunales económico-administrativos. Se incluyen enlaces a la documentación elaborada por nuestros especialistas sobre todas estas materias en nuestra página web.

Litigación Tributaria

• Publicado el Plan de Control Tributario y Aduanero para 2026 que incluye las principales directrices de la Administración Tributaria y que afectan a multitud de operaciones y sectores de actividad y a múltiples impuestos. Ver más
  
• Impuesto Especial sobre Hidrocarburos (IH): el Tribunal Supremo reitera su criterio y ordena devolver al operador las cuotas del Impuesto soportadas por repercusión legal. Ver más
• Modelo 587. Aprobada la Orden que incorpora la autoliquidación rectificativa en el Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero (IGFEI). Dicha figura se ha ido implementando de forma progresiva en varios impuestos. Ver más
• Derecho de la Unión Europea (UE): el Supremo extiende los requisitos de la Directiva europea sobre Intereses y Cánones a los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI). Ver más
• RDL 3/2016: El límite de las cuotas negativas de las cooperativas en el Impuesto sobre Sociedades (IS) aún no tendrá pronunciamiento del Tribunal Constitucional. La cuestión de inconstitucionalidad planteada sobre el artículo del RDL 3/2016 referente a las cooperativas se inadmite a trámite por un defecto procesal que podría subsanarse en un futuro. Ver más
• Aplicación del Convenio a los "Residentes No Habituales": la Administración portuguesa confirma que el "régimen de Residentes No Habituales" es un régimen de sujeción plena y los contribuyentes acogidos al mismo tienen la consideración de residentes a los efectos del artículo 4.1 del Convenio de Doble Imposición (CDI) suscrito entre España y Portugal, apartándose del criterio que ha seguido la DGT y el TEAC. Ver más
• Nuevos pronunciamientos favorables sobre las aportaciones a supra holdings familiares. Se reitera la concurrencia de motivos económicos válidos y permite la aplicación del régimen especial.
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• Fin a la doctrina del tercer tiro en el ámbito tributario. Nuevas sentencias del Tribunal Supremo mediante la que se consolida la doctrina jurisprudencial de que no cabe practicar una tercera liquidación tras anularse las anteriores, y con independencia de los errores en las liquidaciones previas. El TEAC en una también reciente resolución concluye en igual sentido. Ver más y Ver más
• El Tribunal Constitucional (TC) valida el valor de referencia. El TC, en una reciente sentencia, concluye que el valor de referencia se adecua al principio constitucional de capacidad económica.
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Fiscalidad Corporativa

• IS.  Nuevo capítulo sobre la (in)constitucionalidad de los pagos fraccionados. Se hacen públicas dos nuevas sentencias del Tribunal Supremo sobre el sistema de liquidación de los pagos a cuenta y la compatibilidad de la redacción dada por la Ley 6/2018 de Presupuestos Generales del Estado a la regulación de los pagos a cuenta con el artículo 134.7 de la Constitución española. Ver más
  Pocas semanas antes, el TC falló, con el voto discrepante de varios magistrados, sobre el sistema de cálculo de los pagos a cuenta y su posible contravención al principio de capacidad económica. Ver más
• Pagos a cuenta o pagos fraccionados del IS. Opciones a ejercitar por empresas y grupos fiscales en febrero de 2026, para reducir la deuda tributaria. Ver más
• Medidas fiscales aprobadas en los últimos meses a través de varios RDL y su (no) convalidación. Mediante el RDL 2/2026, se aprobaron determinadas medidas fiscales que ya fueron aprobadas en 2025. Ver más. Sin embargo, dicho RDL, no fue convalidado por el Congreso de los Diputados. Ver más. Con motivo de esta derogación, se aprobaron de nuevo estas medidas fiscales, junto con otras adicionales, a través del RDL 7/2026, por el que se aprueba el Plan integral de respuesta a la Crisis de Oriente medio; RDL que sí se ha convalidado por el Congreso de los Diputados. Ver más. En concreto, en el ámbito del IS se aprueban la libertad de amortización para las inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables y la libertad de amortización en determinados vehículos y en nuevas infraestructuras de recarga.
• La llamada "moratoria societaria": el RDL 7/2026, ya convalidado por el Congreso de los Diputados, recupera el régimen excepcional de disolución por pérdidas graves por el Covid-19, régimen que incide en una de las causas de exclusión de entidades en el régimen de consolidación fiscal. Ver más
• Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (IDSDi): La Dirección General de Tributos (DGT) establece criterios muy relevantes para determinar si la actuación de las entidades que prestan servicios de bedbank pueden quedar sujetas a tributación por la modalidad de intermediación en línea. Ver más
• Bases Imponibles Negativas (BINs) y deducciones en el IS. Nuevo sistema de compensación de créditos fiscales en el IS en el País Vasco. Aprobadas en los Territorios Históricos Forales las normas forales que se refieren al cálculo del límite máximo para la compensación de BINs y la aplicación de deducciones. Ver más

Fiscalidad Financiera

• Exención de intereses y dividendos. Más del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) sobre los límites de la doctrina del beneficiario efectivo en las exenciones de retención previstas en el artículo 14.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Ver más
• "Danish Cases": Beneficial ownership and interest tax exemption: where we stand. Ver más

Tributación Indirecta

• Reglamento de facturación electrónica obligatoria. Se aprueba y publica en el BOE el desarrollo reglamentario de esta nueva obligación en materia de facturación que afectará a todas las operaciones que se realicen entre empresarios y profesionales, ya sean personas físicas o jurídicas (B2B). La fecha sobre su efectiva aplicación pivota sobre una fecha todavía por determinar: la entrada en vigor de la orden ministerial sobre la solución pública de facturación (todavía no aprobada). Ver más
• Últimas novedades sobre la reforma del Código Aduanero de la Unión (CAU): más control sobre el e-commerce, y apuesta por la seguridad y la eficiencia. Ver más
• Cláusula standstill. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) permite mantener la exclusión del derecho a deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) soportado de determinados gastos recreativos y de atenciones a clientes. Ver más
• Guerra arancelaria: El Tribunal Supremo de Estados Unidos invalida los aranceles impuestos por el presidente Trump bajo la Ley de Poderes Económicos de Emergencia Internacional (IEEPA). Ver más
• La Unión Europea (UE) acelera su agenda de acuerdos de libre comercio (ALC) con terceros países. Nuevas oportunidades para las empresas ante la reconfiguración de las relaciones comerciales globales. Ver más
• IVA. Conclusiones de la Abogada General del TJUE sobre la sujeción al Impuesto en los ajustes por precios de transferencia de final de año. Ver más
• El tipo impositivo del IVA en el mercado del arte español. El tratamiento de la compraventa de obras de arte en el ordenamiento español y en el Derecho de la UE. Ver más
• SII-IVA y REDEME: ampliado el plazo de renuncia al sistema de llevanza de los libros registro del IVA a través de la sede electrónica de la AEAT (SII-IVA) y del régimen de devolución mensual en el IVA (REDEME) tras los vaivenes de la entrada en vigor de las obligaciones del Reglamento VERI*FACTU en materia de facturación. Ver más y Ver más
• Agrupaciones económicas —AIE y estructuras análogas—. El TJUE flexibiliza la exención del IVA relativa a los servicios prestados por agrupaciones autónomas de personas a sus miembros (que ejercen actividades exentas, como las del sector sanitario y educativo) y no exige exclusividad ni presume distorsión de la competencia.
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• El registro en el SII-IVA como requisito para la deducción del IVA soportado en procedimientos de comprobación. El TEAC reitera y consolidada su doctrina sobre la deducibilidad del IVA soportado en relación con la obligación de registro de las correspondientes facturas en el libro registro de facturas recibidas. Ver más
• El Tribunal General de la Unión Europea (TGUE) resuelve (asunto T-689/24) que no se puede negar la deducción del IVA soportado en un periodo de liquidación si en el periodo de liquidación siguiente el destinatario recibe la factura correspondiente. Se trata de una relevante sentencia que podría conllevar un replanteamiento del criterio que sigue la AEAT. Ver más.  Sin embargo, habrá que esperar a la finalización proceso de revisión del criterio de esta sentencia por el TJUE. Ver más
• Exención del IVA en ventas a viajeros extracomunitarios. Una sentencia del Tribunal Supremo concluye que el incumplimiento del procedimiento de reembolso no impide la aplicación de la exención, si se cumplen los requisitos materiales. Ver más

Precios de Transferencia

• Country by Country report (CbCR) o CbCR público. Consultas previas del Instituto de Contabilidad y Auditoría (ICAC) con relación a la cercana publicación del informe. Ver más
• Precios de transferencia e IVA. Conclusiones de la Abogada General del TJUE sobre la sujeción al Impuesto en los ajustes por precios de transferencia de final de año. Ver más

Private Client & Private Wealth 

• Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF): ¿Cómo han reaccionado las Comunidades Autónomas (CCAA) ante el ITSGF? ¿Qué cambios se han producido en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP)? Ver más
• Actos Jurídicos Documentados (AJD). El Tribunal Constitucional declara que un tipo de gravamen reducido aprobado por la Comunidad autónoma de Galicia en el AJD para determinadas entidades no puede quedar limitado a entidades domiciliadas en Galicia. Se declara inconstitucional el inciso relativo al domicilio. La argumentación del TC pone de manifiesto que otros beneficios fiscales autonómicos podrían ser cuestionados por el mismo motivo. Ver más
• La protección y la necesaria mejora de la fiscalidad de la empresa familiar, a la luz de la recomendación europea (94/1069/CE) y la jurisprudencia del Tribunal Supremo de los últimos años. Ver más
• La actividad económica de alquiler de inmuebles en la empresa familiar. El Tribunal Supremo en varias recientes sentencias admite acudir al "grupo de sociedades" para valorar la actividad económica en los beneficios fiscales de la empresa familiar. Ver más
• El trading automático de criptomonedas no es una actividad económica. La DGT aclara cuándo la compraventa de criptoactivos con bots no constituye una actividad económica. Ver más

Otras novedades

• Nuestra publicación "¿Qué esperamos en 2026? Claves legales para las empresas" selecciona las principales novedades jurídicas que esperamos en este año 2026. Ver más
• En nuestro ciclo de podcast sobre "Tendencias Legales", nuestros expertos reflexionan sobre las principales novedades que esperamos en 2026. Puede escucharlo aquí
• Madrid – Novedades tributarias para 2026. Recientemente la Asamblea de la Comunidad Autónoma de Madrid ha iniciado la tramitación parlamentaria de un Proyecto de Ley de Apoyo a la Empresa Familiar que incluye propuestas de modificación relevantes en la normativa autonómica en esta materia. Ver más
• Cataluña - Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos. Se incrementan las tarifas aplicables sobre este Impuesto con la publicación de la Ley 2/2026. Ver más
• Cataluña - Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO). La Direcció General de Tributs de Cataluña ha publicado dieciséis consultas tributarias que resuelven algunas dudas interpretativas sobre la aplicación tipo incrementado del 20 % en los supuestos de adquisición de viviendas por grandes tenedores y a las adquisiciones de edificios completos de viviendas. Ver más
• País Vasco - Nuevo sistema de compensación de créditos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades en el País Vasco. Aprobadas en los Territorios Históricos Forales las normas forales que se refieren al cálculo del límite máximo para la compensación de bases imponibles negativas (BINs) y la aplicación de deducciones. Ver más
• Bizkaia - Nuevos criterios del Plan de Lucha contra el Fraude para 2026. Publicada la resolución que recoge las principales líneas de actuación de la Hacienda Foral. Ver más 

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