Tax Update | 3er trimestre 2025

El Tax Update resume las novedades normativas y jurisprudenciales más relevantes, así como los criterios novedosos de la Dirección General de Tributos y de los tribunales económico-administrativos. Se incluyen enlaces a la documentación elaborada por nuestros especialistas sobre todas estas materias en nuestra página web.

Litigación Tributaria

• Valor real de los inmuebles: el Tribunal Supremo ratifica su doctrina histórica sobre la comprobación del valor real de los inmuebles poniendo coto a determinadas prácticas administrativas. Ver más
• Cuestión de inconstitucionalidad sobre el valor de referencia de los bienes inmuebles: el Tribunal Constitucional deberá pronunciarse sobre si el gravamen de magnitudes ficticias podría atentar contra el principio constitucional de capacidad económica. Ver más
• El Tribunal Supremo anula las liquidaciones practicadas por la Inspección de los tributos por no haber seguido el procedimiento correcto (de la Ley General Tributaria) en la regularización. El Supremo anula la regularización de la Inspección del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de un socio por la compra de sus acciones por la sociedad y posterior reducción de capital. Ver más
• El eterno debate de los intereses de demora en materia tributaria. El cálculo de los intereses de demora constituye una de las cuestiones controvertidas en el ámbito tributario. El Tribunal Constitucional y el Tribunal Supremo se pronunciarán sobre los intereses de demora tras la anulación de una previa liquidación tributaria. Ver más
• Los motivos económicos válidos para aplicar el régimen de neutralidad de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (IS) a una aportación no dineraria. Una nueva sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Valencia, avala los motivos vinculados al relevo generacional. Ver más

Fiscalidad Corporativa

• Guía sobre retribución de administradores y directivos. Ver más
• El Tribunal Constitucional analizará la inconstitucionalidad del pago fraccionado del IS. Admite a trámite dos cuestiones de inconstitucionalidad sobre el pago fraccionado mínimo que pivota sobre el resultado contable corrido. Ver más
• Planteada cuestión de inconstitucionalidad sobre la no deducibilidad de las pérdidas derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en el IS (artículo 21.6 de la Ley del IS, introducido por el Real Decreto-ley 3/2016). Ver más
• Acreditación tardía de deducciones en el IS y la confianza legítima. Dos resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) concretan el principio de confianza legítima de los contribuyentes ante el cambio de criterio de la Dirección General de Tributos (DGT). Ver más
• Tras las dos resoluciones del TEAC (del punto anterior) sobre la acreditación tardía de las deducciones en el IS, el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Cataluña también concluye con base al principio de confianza legítima. Ver más
• Libre circulación de capitales: la Audiencia Nacional confirma que el gravamen de los contribuyentes no residentes no procede si durante el ejercicio obtienen rentas a nivel global. Ver más
• Acontecimientos de excepcional interés público 2025: mediante el Real Decreto-ley 8/2025 se declaran numerosos acontecimientos de excepcional interés público. Ver más

Fiscalidad Financiera

• Tributación indirecta en la transmisión de derechos de crédito: la DGT cambia de criterio sobre el gravamen en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) de la transmisión de derechos de crédito por no empresarios o profesionales.
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• Impulso de las Savings and Investment Accounts: la Recomendación de la Comisión Europea sobre el aumento de la disponibilidad de cuentas de ahorro e inversión con un tratamiento fiscal simplificado y ventajoso. Ver más 
• Compraventas inmobiliarias con subrogación hipotecaria. La DGT analiza el tratamiento en la modalidad de Actos Jurídicos Documentales (AJD) y en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en las operaciones de transmisión de inmuebles con hipoteca. Ver más 

Tributación Indirecta

• Regulación por la inspección y criterio del TEAC: ¿IVA incluido o excluido del precio? Resolución dictada en unificación de criterio sobre el IVA, con efectos vinculantes para la administración.
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• Tributación indirecta en la transmisión de derechos de crédito. La DGT cambia de criterio sobre el gravamen en la modalidad de TPO de la transmisión para no empresarios o profesionales.
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• Compraventas inmobiliarias con subrogación hipotecaria. La DGT analiza el tratamiento en la modalidad de AJD y en el IVA en las operaciones de transmisión de inmuebles con hipoteca. Ver más
• Importante sentencia del Tribunal Superior de Justicia de la Unión Europea (TJUE) relativa al IVA en relación con la aplicación práctica de los ajustes de precios de transferencia. Ver más 
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) y la tributación de las operaciones con bitcoins. Ver más  

Precios de Transferencia

• Doctrina del TJUE sobre IVA y precios de transferencia. ¿Qué cambia tras la sentencia sobre el caso Arcomet (C-726/23)? Ver más
• Novedades sobre la retribución del representante persona física del administrador persona jurídica. Se han publicado interesantes resoluciones del TEAC y del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Ver más

Private Client & Private Wealth

• Las donaciones mortis causa con entrega de presente en Cataluña. Los Últimos pronunciamientos de la DGT aclaran aspectos sobre su tributación. Ver más
• Aportaciones de participaciones a holdings familiares. Nuevos pronunciamientos del TEAC sobre pautas de regularización del régimen fiscal especial de neutralidad. Ver más
• Aplicación del régimen de empresa familiar por las comunidades de bienes. El Tribunal Supremo analiza si un comunero puede ser considerado como un empleado a los efectos de la actividad económica de arrendamiento de inmuebles. Ver más
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): el arrendamiento de inmuebles como actividad económica. El Tribunal Supremo se pronuncia sobre su alcance a efectos del régimen y reducciones en la base imponible de la empresa familiar. Ver más
• Régimen económico del matrimonio. El Supremo se pronuncia sobre la determinación del régimen económico del matrimonio y la ley aplicable en casos internacionales. Ver más
• Los certificados de residencia siguen sin ser cuestionables. El Tribunal Supremo reitera que Hacienda no puede prescindir de certificados válidamente emitidos por otra Administración tributaria. Ver más
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) y el principio de libre circulación de capitales: contribuyentes no residentes y deducción de gastos de inmuebles. La Audiencia Nacional considera fiscalmente deducibles estos gastos para no residentes en terceros Estados. Ver más 
• Imputación de rentas inmobiliarias en el régimen de impatriados. El TEAC considera que procede la imputación de renta inmobiliaria por su vivienda habitual. Ver más

 Otras novedades

• Asturias – Novedades tributarias para 2025. Proyecto de Ley con nuevo tipo de gravamen aplicable a grandes tenedores. Ver más 
• Baleares – Novedades tributarias para 2025. Ver más
• Región de Murcia – Novedades tributarias para 2025. Ver más
• Canarias – Modificaciones en el régimen económico de Canarias. Ver más
• Modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra. Ver más
• País Vasco – Proyecto de Normas forales para incluir el método FIFO en el cálculo en el IRPF de las ganancias patrimoniales de las criptomonedas. Ver más
• Galicia – Admisión a trámite de cuestión de inconstitucionalidad sobre tipo de gravamen reducido del 0,1 % del ITP-AJD, modalidad Actos Jurídicos Documentados, en caso de constitución, modificación y cancelación de derechos reales de garantía.
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