Tax Update | 2º trimestre 2025

El Tax Update resume las novedades normativas y jurisprudenciales más relevantes, así como los criterios novedosos de la Dirección General de Tributos y de los tribunales económico-administrativos. Se incluyen enlaces a la documentación elaborada por nuestros especialistas sobre todas estas materias en nuestra página web.

Fiscalidad Contenciosa

• El Tribunal General (TGUE) da el espaldarazo final a la amortización del fondo de comercio financiero internacional del artículo 12.5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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• Se aprueban nuevos modelos 200 y 202 para el Impuesto sobre Sociedades (IS) del ejercicio 2024. Entra en vigor la autoliquidación rectificativa para el modelo 200 IS 2024. Ver más
• Se aprueba el modelo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 2024 con la Orden Ministerial HAC/242/2025: se extiende la autoliquidación rectificativa también a este impuesto. Ver más
• ¿Puede la AEAT comprobar ejercicios fiscales prescritos? Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo sobre esta cuestión cuyo debate permanece vivo. Ver más
• Garantías exigibles en la derivación de responsabilidad tributaria a administradores. El Tribunal Supremo pone coto al automatismo en la exigencia de deudas tributarias a administradores. Ver más
• Navarra. Se declara inconstitucional la regulación previa del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza UrbanaI (IIVTNU) o plusvalía municipal. Ver más

Fiscalidad Corporativa

• La reintroducción de las medidas del Real Decreto-ley 3/2016 por la Ley 7/2024: la nueva reversión automática de los deterioros de valor de las participaciones con un régimen especial de compensación de bases imponibles negativas (BINs). Se analizan varias cuestiones de cara a la autoliquidación del IS 2024. Ver más
• Píldoras para el Pilar Dos: Fases de análisis. Examinamos los rasgos generales de las tres fases en las que se asienta la tributación global mínima. Ver más
• Píldoras para el Pilar Dos: Puertos seguros. Se prevén diferentes supuestos que simplifican el análisis o las implicaciones para los grupos. Ver más
• Píldoras para el Pilar Dos: estructuras corporativas. La composición del grupo presenta implicaciones en el funcionamiento del Impuesto Complementario (IC). Ver más
• Píldoras para el Pilar Dos: el gasto por impuesto. El cálculo del "impuesto cubierto ajustado" supone una de las cuestiones de mayor complejidad. Ver más
• Píldoras para el Pilar Dos: declaración y comprobación. Cumplimiento de las obligaciones formales para los grupos empresariales. Ver más
• Pagos fraccionados. El Tribunal Constitucional analizará la posible inconstitucionalidad del cálculo las cuotas de los pagos a cuenta del IS. Ver más 
• La integración de un grupo fiscal del IS en otro: operaciones de fusión y compra de entidades de un grupo fiscal. Aplicación del régimen fiscal del artículo 74.3 de la Ley del IS, en la consolidación fiscal. Ver más
• El valor fiscal de las participaciones en otras entidades en el IS. El Tribunal Supremo ha admitido a trámite un recurso de casación relativo al valor fiscal de las participaciones y el deterioro de su valor no reconocido en ejercicios previos. Ver más
• Retribuciones a socios y administradores. El Tribunal Supremo considera deducible la retribución pese a la gratuidad del cargo y su condición de socio. Ver más
  
• Entidades holding. El Tribunal Supremo admite a trámite un recurso de casación sobre la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en este tipo de operaciones. Ver más
• Nuevos acontecimientos de extraordinario interés público aprobados por el RDL 8/2025. Ver más

Fiscalidad Financiera

• Aprobada una importante reforma de la fiscalidad de los sistemas de previsión social complementaria en el País Vasco. Ver más
• Los servicios prestados por una casa central situada en el extranjero a su sucursal en España ¿deben quedar o no sujetos a tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)? Una resolución del Tribunal Económico-administrativo Central (TEAC) aborda nuevamente la cuestión. Ver más
• Operaciones lease back. El TEAC concluye que este tipo de operaciones han de tratarse a efectos del IVA como una operación de préstamo sujeta y exenta del Impuesto. Ver más

Fiscalidad Indirecta

• Se pospone la fecha límite para que los usuarios de los sistemas y programas informáticos o electrónicos de facturación tengan adaptados los mismos a los nuevos requisitos. Ver más
• Pronunciamientos relevantes de tribunales económico-administrativos sobre la devolución del Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico No Reutilizables (IEEPNR). Ver más
• Impuesto sobre Hidrocarburos (IH). Cambio de criterio del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) que ordena restablecer la situación generada por la vulneración del Derecho de la Unión. Ver más
• El IVA y la recuperación de los créditos incobrables. El Tribunal Supremo confirma que el plazo para emitir la factura rectificativa es adecuado pero que el burofax no es el único medio para acreditar su envío. Ver más
• Real Decreto-ley 7/2025: medidas urgentes para el refuerzo del sistema eléctrico. Se modifica la normativa del IAE para favorecer la electrificación industrial y se aprueba la posibilidad de que los ayuntamientos aprueben bonificaciones en el IBI e ICIO para inmuebles para determinados inmuebles vinculados a energía ambiente. Ver más
• Código Aduanero de la Unión (CAU). Aprobado el mandato parcial del Consejo de la Unión Europea para adaptarlo a un sistema aduanero único. Ver más
• Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos en Cataluña: efectos del Decreto ley 6/2025 en Cataluña. Ver más
• Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO). La Dirección General de Tributos de Cataluña publica una resolución interpretativa del Decreto ley 5/2025 con importantes pautas sobre el tipo incrementado del 20 % en la transmisión de viviendas. Ver más
• New VAT Law in China. Ver más

Precios de Transferencia 

• Transactional Net Margin Method (TNMM). Cuestiones sobre la aplicación del método del margen neto operacional. Ver más

Private Client

• Arrendamiento de inmuebles. Relevante sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña sobre la afectación a la actividad económica de aquellos inmuebles que se ceden en arrendamiento a los socios o a sus familiares en condiciones de mercado. Ver más
• El grupo familiar en los incentivos fiscales de la empresa familiar. La Administración Tributaria mantiene una interpretación restrictiva que dificulta la aplicación de beneficios fiscales. Ver más
• ¿La exención por reinversión de vivienda habitual en el IRPF es una opción tributaria del artículo 119 de la Ley General Tributaria?
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Otras novedades

• Madrid – Novedades tributarias para 2025. Ver más
• Aragón – Novedades tributarias para 2025. Ver más
• Comunidad Valenciana – Novedades tributarias para 2025. Ver más
• País Vasco – Novedades tributarias para personas físicas 2025 y 2026. Ver más
• País Vasco – Novedades tributarias para empresas 2025 y 2026.
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• País Vasco – Modificaciones en el Concierto Económico. Ver más

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